論壇與會代表

　　2016年4月11日,由臺灣大學(xué)法律學(xué)院財稅法學(xué)研究中心、資誠聯(lián)合會計師事務(wù)所(PWC) 、中華產(chǎn)業(yè)國際租稅學(xué)會和東吳大學(xué)法學(xué)院共同主辦，臺灣稅法學(xué)會、會計研究月刊和稅務(wù)旬刊共同協(xié)辦的“第二十四屆兩岸財稅法研討會——稅法教育改革與現(xiàn)代法治國家”在臺灣大學(xué)法律學(xué)院霖澤館一樓國際會議廳隆重召開。來自大陸地區(qū)的北京大學(xué)、中國人民大學(xué)、中國政法大學(xué)、中央財經(jīng)大學(xué)、西南政法大學(xué)、蘭州大學(xué)、暨南大學(xué)、中國青年政治學(xué)院、浙江工商大學(xué)以及臺灣大學(xué)、東吳大學(xué)、中正大學(xué)、“中研院”、臺北大學(xué)、臺北商業(yè)大學(xué)、亞洲大學(xué)、文化大學(xué)、輔仁大學(xué)、高雄大學(xué)、高雄第一科技大學(xué)、云林科技大學(xué)和資誠聯(lián)合會計師事務(wù)所、臺灣地區(qū)“司法院”、“財政部”、“最高行政法院”、“高等法院檢察署”等兩岸財稅法理論和實務(wù)界的專家和實務(wù)工作者約 200 人參加了本次研討會。兩岸財稅法專家圍繞會議主題進行了熱烈而深入的討論。

　　在專題演講環(huán)節(jié), 劉劍文教授首先發(fā)表了題為《大陸財稅法學(xué)科建設(shè)與教育發(fā)展之思路-以北京大學(xué)財稅法學(xué)科為例》的主旨演講。劉教授首先就“領(lǐng)域法學(xué)”、“公共財產(chǎn)法”、“理財治國觀”三個新概念進行了解析，之后從美國、德國、澳大利亞等域外財稅立法、教育和研究的比較分析入手，探討了目前大陸財稅法學(xué)的特色與貢獻、問題與反思、創(chuàng)新路徑及改革前瞻。

　　研討會上午場首先由臺灣地區(qū)“司法院”大法官黃茂榮教授進行了題為《論現(xiàn)代法治國家之稅法教育改革》的演講，黃教授認為關(guān)于稅捐教育，只要大家對于租稅之課征將可能限制人民之基本權(quán)利有共同的體認，并對于稅捐法治國家的體制有正確的了解，便能開啟納稅義務(wù)人(含稅務(wù)代理人)與稽征機關(guān)、立法機關(guān)間平等、理性、有意義的對話。中央財經(jīng)大學(xué)湯貢亮教授從稅務(wù)教育的視野，介紹了大陸稅務(wù)專科、稅務(wù)本科、稅務(wù)學(xué)術(shù)型研究生、稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位研究生等稅務(wù)教育的現(xiàn)狀;大陸稅務(wù)公務(wù)員職業(yè)教育的新發(fā)展;稅務(wù)中介機構(gòu)和納稅人社會教育的發(fā)展，及在稅制改革、稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新與自由貿(mào)易區(qū)興起的背景下引領(lǐng)的稅務(wù)教育的新思維。上海交通大學(xué)的許多奇教授以納稅人權(quán)利保護為中心，提出了在良法規(guī)則中構(gòu)建起完整的納稅人權(quán)利保障體系，并完善的高等稅法教育一起，為立法、執(zhí)法和司法過程中培養(yǎng)大量的稅法人才，促使納稅人通過主張權(quán)利和自覺履行義務(wù)來推動法治秩序。東吳大學(xué)法學(xué)院葛克昌教授認為稅法立法及解釋使用最基礎(chǔ)環(huán)節(jié)在大學(xué)重視稅法教育，及公民教育養(yǎng)成納稅人是國家供養(yǎng)者，國家是為人民而存在，納稅人最大社會責任即應(yīng)盡協(xié)力義務(wù)，共同追求稅捐公平負擔，稅捐公平是社會公平最重要的基礎(chǔ)。

　　下午場次的會議研討共分三個主題：

　　一、公民教育與納稅人權(quán)利義務(wù)

　　臺北商業(yè)大學(xué)蔡孟彥助理教授首先對日本“納稅者權(quán)利”進行了解讀，介紹了日本納稅者權(quán)利運動的發(fā)展及稅理士公會和稅務(wù)大學(xué)對于租稅教育的推動。尤其日本因為稅理士公會對于租稅教育與租稅知識普及化的推動，促成日本國民對于租稅議題的關(guān)心，籍由國民對于公共議題的參與促進國家對于稅法修正所可能帶來影響的重視，從而達到對納稅人權(quán)利的保護。蘭州大學(xué)陳國文副教授從“父母之邦”到“公民之國”的歷史維度探討了“公民”的誕生及當代中國的公民教育及納稅人權(quán)利意識的成長。浙江工商大學(xué)豆星星教授認為納稅人權(quán)利是納稅人依據(jù)憲法和法律依法享有和行使的權(quán)利，包括憲法權(quán)利與稅法權(quán)利。當前我國納稅人權(quán)利保護仍存在諸多不足，對此應(yīng)進一步明確稅收立法理念、確立納稅人主權(quán)地位、完善納稅人權(quán)利保護的法律體系、稅收征管體系、納稅人權(quán)利的司法保護機制以及提升納稅人自我保護意識與能力，進一步保障我國納稅人的各項權(quán)利。輔仁大學(xué)的邱晨助理教授重點介紹了德國在稅捐方面進行的公民教育和青年教育，及透過不同的教育管道、多元化的方式培育法官、律師、稅務(wù)顧問等稅法專業(yè)人才的稅法教育模式。

　　二、大學(xué)研究所稅法教育改革及律師司法官等稅法選考制度檢討

　　東吳大學(xué)陳清秀教授介紹了臺灣地區(qū)律師高考稅法選考制度實施的現(xiàn)狀，并對日本、德國的司法考試稅法選考制度進行了比較分析，從律師高考稅法選考制度的角度，提出了未來財稅法學(xué)教育改革的方向。自2015年起，臺灣地區(qū)將稅法列為律師考試第二試選考科目，以利于培養(yǎng)專業(yè)化的法律人才。人民大學(xué)胡天龍副教授在對美國、法國和荷蘭的法律碩士稅法教育進行比較的基礎(chǔ)上，提出了對中國的借鑒和啟示。中國政法大學(xué)徐妍副教授采用網(wǎng)絡(luò)平臺進行問卷調(diào)查的方式，提煉出目前在大學(xué)研究所稅法教育中存在的問題，提出了在教學(xué)目標、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和手段及考核方式等方面的改進路徑。暨南大學(xué)方賽迎副教授探討了卓越法律人才培養(yǎng)視域下的財稅法教學(xué)模式的革新，提出在教學(xué)輸入實現(xiàn)知品合一的價值取向;在教學(xué)過程中營造促進學(xué)生高階能力發(fā)展的學(xué)習(xí)環(huán)境和注重開發(fā)促進學(xué)生發(fā)展的教學(xué)評價方法。

　　三、稽征機關(guān)及律師、會計師等稅務(wù)代理人之稅法在職教育

　　臺灣地區(qū)稅法學(xué)會顧問胡坤明介紹了臺灣地區(qū)現(xiàn)行稅捐稽征機關(guān)，包括國稅、地稅、賦稅署、財政部等部門開展的稅法在職教育，提出了值得加強或改進之處。普華商務(wù)法律事務(wù)所的蔡朝安律師從實證的角度，探討了稅務(wù)律師所需要的專業(yè)資質(zhì)和知識背景，目前提供的在職稅務(wù)課程是否充分和符合實際，如何進入良性循環(huán)等問題。中國青年政治學(xué)院的湯潔茵副教授探討了大陸稅收法治建設(shè)中的財稅法的普及教育、專業(yè)教育、精英教育與未來發(fā)展。資誠聯(lián)合會計師事務(wù)所的黃文利會計師以會計師在職教育進修途徑為中心，做了關(guān)于稅務(wù)代理人在職教育的國際比較，認為在未來會計師持續(xù)教育中可以考慮采取提高總時數(shù)要求，承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的會計師必修稅法課程，擴大課程的供給面，變化授課模式與途徑等改進措施。

代表團受邀訪問資誠會計師事務(wù)所

　　在臺訪問期間, 代表團還受邀訪問了資誠會計師事務(wù)所，聽取了關(guān)于臺灣地區(qū)電子發(fā)票的建制與發(fā)展情況報告，其中代表團成員對于從增加政府稅收角度推動電子發(fā)票收效甚微到從人民需求角度去推動獲得成功的過程印象頗深。只有轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新便民、鼓勵的服務(wù)方式，才能激發(fā)民眾自愿自覺地使用電子發(fā)票，從而提升政府效能，達到推行目的。

　　4月14日，代表團還出席了在逢甲大學(xué)召開的兩岸租稅法教育論壇，就大陸稅法現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢，兩岸跨境交易所得稅課稅權(quán)沖突、社會保險費的本質(zhì)及規(guī)范法理等問題進行了研討。

兩岸租稅法教育論壇與會代表

　　此次兩岸交流活動，對以財稅法教育為中心的相關(guān)問題進行了深入交流和探討，收獲頗豐，歸納起來有以下幾點啟示：第一，納稅人權(quán)利保護的基礎(chǔ)在于納稅人權(quán)利意識的覺醒，其關(guān)鍵在于對公民的通識教育、專業(yè)教育、在職教育中對財稅法教育的重視，滲透和培養(yǎng)財政民主和納稅意識，有助于國家財稅政策法令的執(zhí)行和推動。因此，提高財稅法學(xué)在本科法學(xué)教學(xué)體系中的地位和比重，將基礎(chǔ)財稅法課程列為必修課程，具體財稅法課程列為選修課程成為兩岸學(xué)者本次研討的共識。第二，將稅法列為律師司法官考試科目。臺灣地區(qū)2015年律師考試將財稅法列為選考科目，每年可錄取數(shù)十名稅法專長律師。有學(xué)者建議，臺灣地區(qū)司法官考試亦應(yīng)將稅法列為司法官考試科目，日后臺灣地區(qū)行政法院(包括地方法院行政庭)法官，應(yīng)由有稅法專長者擔任。由于稅法的專業(yè)性、技術(shù)性特點，又與社會經(jīng)濟生活和納稅人切身利益密切相關(guān)，提升稅法從業(yè)人員的專業(yè)性水準尤為重要。大陸目前正在進行統(tǒng)一法律職業(yè)資格制度的改革，增加稅法在司法考試和注冊會計師考試中的比重，增加對財稅法理論知識、職業(yè)技能的訓(xùn)練和考核，提高財稅法從業(yè)者的綜合素質(zhì)大有裨益。臺灣地區(qū)的實踐為我們提供了很好的探索和借鏡路徑。第三，隨著社會全球化和多元化的發(fā)展，財稅法學(xué)教育亦應(yīng)更加注重國際稅法的研究及加強科際之間的融合。BEPS行動計劃拓寬了財稅法學(xué)教育的國際視野，要求加強對國際稅法的研究，對現(xiàn)行國際稅收規(guī)則進行反思和改進，以回應(yīng)與完善新形勢下的新挑戰(zhàn)。同時，應(yīng)注意財稅法學(xué)與經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)、會計學(xué)、管理學(xué)等相關(guān)學(xué)科的交流，在科際融合的背景下注重用法律思維范式分析財稅法學(xué)中的基礎(chǔ)性的法律問題，用以指導(dǎo)財稅法學(xué)的具體實踐。綜上所述，在理論研究、實踐需要及公民納稅意識培養(yǎng)等諸多方面都需要加強財稅法學(xué)的教育，改進財稅法學(xué)教育的方法和模式，培養(yǎng)專業(yè)化、國際化的財稅法人才，以適應(yīng)財稅法治的需要。

　　(徐妍 文)