2017年5月28日，第十一屆中國(guó)財(cái)稅法前沿問題高端論壇在常州大學(xué)隆重召開。該次論壇是在美國(guó)特朗普政府公布大規(guī)模稅改方案一個(gè)月后(北京時(shí)間4月27日公布)，國(guó)內(nèi)以此為主題召開的第一場(chǎng)前沿專題學(xué)術(shù)研討會(huì)。會(huì)議由中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)主辦，中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院、常州大學(xué)史良法學(xué)院承辦，常州市國(guó)際稅收研究會(huì)協(xié)辦。常州大學(xué)校長(zhǎng)陳群教授、副校長(zhǎng)芮國(guó)強(qiáng)教授出席會(huì)議。來自北京大學(xué)、中國(guó)政法大學(xué)、華東政法大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、江西財(cái)經(jīng)大學(xué)、蘇州大學(xué)、南京財(cái)經(jīng)大學(xué)、安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)、天津財(cái)經(jīng)大學(xué)、山東財(cái)經(jīng)大學(xué)、上海海關(guān)學(xué)院、河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)、澳門科技大學(xué)，以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、江蘇省地方稅務(wù)局等100余位財(cái)稅法學(xué)和財(cái)稅學(xué)專家學(xué)者參加了此次會(huì)議，《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》、《中國(guó)高校社會(huì)科學(xué)》、《法學(xué)》、《現(xiàn)代法學(xué)》、《法學(xué)雜志》、《法學(xué)論壇》、《政法論叢》、《江漢論壇》、《中國(guó)政法大學(xué)學(xué)報(bào)》等學(xué)術(shù)期刊雜志社的編輯應(yīng)邀參加了研討會(huì)。與會(huì)專家就“財(cái)稅法治背景下的稅制改革——兼談特朗普稅改對(duì)中國(guó)的影響及其對(duì)策”主題展開了熱烈、深入的學(xué)術(shù)探討，并就中美之間的稅法差異、中國(guó)稅收改革的未來方向等問題展開深入討論，取得豐富成果。

　　研討會(huì)開幕式由常州大學(xué)副校長(zhǎng)芮國(guó)強(qiáng)教授主持。常州大學(xué)校長(zhǎng)陳群教授、劉劍文教授(北京大學(xué)教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng))、常州市人民政府劉衛(wèi)國(guó)副秘書長(zhǎng)、江蘇省地稅局江建平局長(zhǎng)先后致辭。此外，開幕式上還舉行了常州大學(xué)兼職教授、中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院特邀研究員、《常州大學(xué)學(xué)報(bào)》法學(xué)研究欄目特約主持人受聘儀式。開幕式上，賈康(財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家)、賈紹華(中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng))、劉佐(國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所原所長(zhǎng)、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng))分別向常州大學(xué)和中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院贈(zèng)書，以示祝賀和期望。

　　常州大學(xué)副校長(zhǎng)芮國(guó)強(qiáng)教授在主持

　　論壇開幕式

　　開幕式上，劉劍文教授從中美兩國(guó)的稅改歷史比較、美國(guó)特朗普稅改的內(nèi)容與前景、中國(guó)應(yīng)對(duì)特朗普稅改的態(tài)度與策略3個(gè)方面闡述了本次研討會(huì)的對(duì)象、主題和基本目標(biāo)。劉劍文教授認(rèn)為：(1)雖然特朗普稅改從提出方案到成為美國(guó)的正式法案還有很長(zhǎng)的立法路程要走，但是該方案經(jīng)過修改后成為正式法案的可能性很大;(2)經(jīng)過對(duì)近40年來中美兩國(guó)稅收改革歷史的比較，可以看出中美兩國(guó)現(xiàn)在的稅改是同步進(jìn)行的，在某種意義上存在相同相似之處。正是這個(gè)相同相似之處，為我們應(yīng)對(duì)特朗普稅改所帶來的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)提供了基礎(chǔ)和信心;(3)我們對(duì)特朗普稅改的態(tài)度應(yīng)該是既不必談虎色變、緊張畏懼，也不能掩耳盜鈴、漠視無睹。我們需要自信而認(rèn)真地研究特朗普稅改的內(nèi)容和思想，判斷它在美國(guó)資本對(duì)華投資、中美貿(mào)易、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)等方面可能產(chǎn)生的影響，然后本著國(guó)家利益至上的原則，以整體性、系統(tǒng)性、法治性思維設(shè)計(jì)我們的稅改。江建平局長(zhǎng)結(jié)合稅收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，從稅改方向和稅改原則兩個(gè)角度闡述觀點(diǎn)。在稅改方向上，他認(rèn)為要從以前“量的改革”轉(zhuǎn)向以后“質(zhì)的提高”。在稅改原則上，他支持劉劍文教授的觀點(diǎn)，認(rèn)為我們不必畏懼特朗普稅改，要堅(jiān)持國(guó)家利益至上，通過稅改維護(hù)好國(guó)際國(guó)內(nèi)同行業(yè)間的有序競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)中國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　劉劍文教授致辭

　　主題報(bào)告由劉劍文教授主持，賈康研究員主講。賈康以“切忌‘東施效顰’，做好‘量體裁衣’”為題，闡述了5個(gè)觀點(diǎn)：(1)從基本事實(shí)看，減稅是美國(guó)和中國(guó)的共同選項(xiàng)，而且都已經(jīng)有原來積累的理性認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn);(2)美國(guó)稅改取得預(yù)期成效是大概率事件;(3)我們要認(rèn)真研究對(duì)待特朗普稅改。我們要減稅，也要減費(fèi)，要切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)活力;(4)中美兩國(guó)稅制結(jié)構(gòu)明顯不同，在減稅方法上也應(yīng)該有所區(qū)別，中國(guó)不能照搬照抄美國(guó)的做法;(5)今后一段時(shí)間，我國(guó)既要積極探討稅收改革，也要加快推進(jìn)與稅改相配套的政府機(jī)構(gòu)扁平化改革，要盡快推出PPP法，積極推進(jìn)PPP模式，以實(shí)際成績(jī)迎接黨的十九大召開。

　　賈康研究員作主題報(bào)告

　　主旨演講分為兩個(gè)階段，分別由賈紹華教授和陳少英(華東政法大學(xué)教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng))主持，共有11位嘉賓發(fā)言。大家首先在兩點(diǎn)上表達(dá)了一致性：(1)特朗普稅改方案最終被付諸實(shí)施的可能性極大，未來它對(duì)我國(guó)的挑戰(zhàn)是大概率事件;(2)我國(guó)的供給側(cè)改革和結(jié)構(gòu)性減稅方針是有效的，為我國(guó)積累了稅改的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)，成為我們應(yīng)對(duì)未來挑戰(zhàn)的信心。其次，11位嘉賓的發(fā)言又各有側(cè)重，主要觀點(diǎn)分為5個(gè)方面：

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所賈紹華所長(zhǎng)在演講

　　中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)陳少英教授在演講

　　1.重點(diǎn)分析特朗普稅改在美國(guó)存在的前景和影響力

　　李煒光(天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授)介紹了美國(guó)國(guó)會(huì)審議通過稅改方案必須遵守的法定程序，由此得出稅收是政治權(quán)力的一部分，稅改問題不只是經(jīng)濟(jì)問題，也是政治問題。李林木(南京財(cái)經(jīng)大學(xué)教授)指出要辯證看待特朗普稅改，估計(jì)特朗普稅改的政治效應(yīng)，心理效應(yīng)可能大于它的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。賈英姿(中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院博士后)從中美資本投資的風(fēng)險(xiǎn)與安全角度分析美國(guó)外資國(guó)家安全審查機(jī)制的法制基礎(chǔ)及其對(duì)中國(guó)的影響，提出應(yīng)當(dāng)重視特朗普稅改可能帶來的國(guó)際投資潮流轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.建議重視中美兩國(guó)的國(guó)情差異，因國(guó)而異、因地制宜地實(shí)施我們自己的稅改策略

　　劉佐研究員提出應(yīng)對(duì)特朗普稅改的前提是澄清中美兩國(guó)在減稅內(nèi)容、減稅目的、減稅程度、減稅方法和減稅決策程序上的差異性，因國(guó)而異、因地制宜地實(shí)施我國(guó)自己的減稅方案。孫文基(蘇州大學(xué)教授)指出要減稅，還要減費(fèi)，要辯證地看待我國(guó)減稅的效果。

　　3.建議繼續(xù)發(fā)揮我國(guó)已有的減稅優(yōu)勢(shì)，迎接特朗普稅改

　　潘明星(山東財(cái)經(jīng)大學(xué)教授)作了“全面營(yíng)改增，最大的制度化減稅機(jī)制”演講，主張發(fā)揮我國(guó)營(yíng)改增減稅優(yōu)勢(shì)，應(yīng)對(duì)特朗普稅收改革。

　　4.建議依法治稅，加強(qiáng)稅收法治化

　　胡怡建(上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授)強(qiáng)調(diào)我國(guó)稅改的關(guān)鍵是要加快稅收立法，提高稅收法定性。楊得前(江西財(cái)經(jīng)大學(xué)教授)主張中國(guó)稅改要強(qiáng)化稅收契約意識(shí)和稅收法定意識(shí)，從而深化全社會(huì)對(duì)稅收法治的認(rèn)識(shí)。錢俊文(常州市地稅局局長(zhǎng)、中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院特聘副院長(zhǎng))強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)稅收法定，依法治稅的重要性，以實(shí)證方法論述了我國(guó)宏觀稅負(fù)與減稅效果、減稅政策與稅收征管能力之間的關(guān)系。沈玉平(浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)教授)提議加強(qiáng)財(cái)稅學(xué)界和財(cái)稅法學(xué)界的溝通融合，以更加明確的法律意識(shí)和價(jià)值取向指導(dǎo)稅收改革，促進(jìn)稅收工作法治化。

　　5.建議加強(qiáng)財(cái)稅學(xué)和財(cái)稅法學(xué)等相關(guān)學(xué)科的理論研究，提高未來稅改的理論指導(dǎo)水平

　　崔志坤(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)教授)提出要加強(qiáng)我國(guó)自己的稅收理論研究，以扎實(shí)可靠、前瞻性、有自信的理論指導(dǎo)我國(guó)稅收改革。

　　會(huì)議研討階段在下午，分兩個(gè)組進(jìn)行,共有23位高校教師、稅務(wù)部門或者稅務(wù)師事務(wù)所的實(shí)務(wù)專家、財(cái)稅法學(xué)博士碩士研究生參與討論。會(huì)議研討階段的發(fā)言與上午嘉賓們的觀點(diǎn)基本保持一致，也有獨(dú)樹一幟、別開生面的新角度、新看法。總體而言，下午的研討觀點(diǎn)集中在以下5個(gè)方面：

　　1.獨(dú)樹一幟，否定特朗普稅改的合理性

　　付大學(xué)(天津職業(yè)大學(xué)副教授)從特朗普稅改對(duì)公共財(cái)產(chǎn)權(quán)和私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)角度分析，認(rèn)為特朗普稅改將損害美國(guó)政府的權(quán)利，減少美國(guó)社會(huì)的福利，激化美國(guó)社會(huì)矛盾，不利于美國(guó)社會(huì)發(fā)展。

　　2.分析中美兩國(guó)未來的稅改方向，預(yù)判特朗普稅改的影響

　　王樺宇(上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院博士后)從中美稅收制度史和中美稅收結(jié)構(gòu)兩個(gè)角度進(jìn)行比較分析，預(yù)測(cè)中美兩國(guó)稅改的趨勢(shì)和方向。耿穎(北京大學(xué)博士研究生)分析了特朗普稅改將對(duì)美國(guó)財(cái)政赤字和貧富分化帶來的影響，認(rèn)為無論是從納稅人的認(rèn)同感，還是從客觀的制度配套看，目前我國(guó)開征遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)都非常不成熟，因此不宜即刻開征。陳陣香(澳門科技大學(xué)教師，博士)認(rèn)為鑒于香港和澳門經(jīng)濟(jì)的特殊性，特朗普稅改將對(duì)港澳經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生比內(nèi)地更加強(qiáng)烈的沖擊。楊城(北京大學(xué)碩士研究生)通過自己的研究，認(rèn)為我國(guó)企業(yè)所得稅稅率可以從25%下調(diào)到20%，以應(yīng)對(duì)特朗普稅改。

　　3.肯定既有的供給側(cè)改革效果，建議進(jìn)一步減稅降費(fèi)，為企業(yè)減負(fù)

　　孫賢君(中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所常州分所稅務(wù)師)以自己的稅收服務(wù)實(shí)踐為基礎(chǔ)，認(rèn)為全面營(yíng)改增使得五大分支中的四個(gè)分支企業(yè)稅負(fù)都已經(jīng)下降，只有建筑業(yè)上漲，所以對(duì)營(yíng)改增的成效總體上應(yīng)該加以肯定，建議大家關(guān)注環(huán)保稅開征后的實(shí)際運(yùn)行情況。吳錦宇(浙江工商大學(xué)副教授)根據(jù)自身對(duì)企業(yè)稅負(fù)情況的實(shí)際調(diào)查，建議繼續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　4.建議落實(shí)稅收法定原則，加強(qiáng)稅收法治化

　　李大慶(河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)副教授)從稅收與財(cái)政、稅收與稅法、稅收與法治三個(gè)方面，闡述落實(shí)稅收法定原則對(duì)我國(guó)稅改的重要意義。趙子娟(常州市地稅局處長(zhǎng))從實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)出發(fā)提出稅收改革，減稅降負(fù)的同時(shí)要兼顧稅收的公平性，要加強(qiáng)納稅人的依法納稅和征稅人的依法征稅意識(shí)，強(qiáng)化稅收法定。孫伯龍(上海交通大學(xué)博士研究生)主張國(guó)家在考慮減稅降費(fèi)的同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)稅收立法和執(zhí)法的公平性建設(shè)，營(yíng)造公平合理的稅收環(huán)境。馮星海(中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所常州分所主任)分析了金稅三期工程對(duì)加強(qiáng)稅收征管，提高稅收法治化的效果，以及對(duì)今后稅改的影響。黃才鎖(常州市地稅局處長(zhǎng))從稅收實(shí)務(wù)工作的困難出發(fā)，呼吁理論界加強(qiáng)對(duì)稅收征管實(shí)際狀況的研究，促進(jìn)稅法理論與實(shí)踐相結(jié)合。

　　5.關(guān)于中國(guó)稅改的其他方面

　　胡翔(北京大學(xué)博士研究生)從稅收中性原則出發(fā)，闡述了特朗普稅改和中國(guó)稅改應(yīng)該把握的尺度問題。歐陽天健(華東政法大學(xué)博士研究生)介紹了自己對(duì)國(guó)際稅收爭(zhēng)議中的仲裁解決機(jī)制研究情況。陳雷(華東政法大學(xué)博士研究生)談了稅法激勵(lì)功能在當(dāng)前已經(jīng)開始的二胎生育政策中的適用問題。

　　本次會(huì)議《論文集》中收錄的論文，特別是作為會(huì)議承辦方的中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院研究人員的論文也不乏真知灼見。不過，受會(huì)期限制，這些論文沒有參與會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)交流。其中，梁文永(中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院執(zhí)行院長(zhǎng)、研究員)和賈康(中國(guó)政法大學(xué)碩士研究生)所著《警惕國(guó)際稅收制度競(jìng)爭(zhēng)中的民粹主義——從特朗普稅改計(jì)劃對(duì)我國(guó)的沖擊談起》分析了國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)人權(quán)的影響，以及我國(guó)人權(quán)保障制度中“保障集體人權(quán)”的特色，指出特朗普稅改“很容易誘發(fā)我國(guó)納稅人的不滿，存在民粹主義的潛在威脅”，我國(guó)在今后的稅收改革中必須對(duì)此引起警惕。李俊英(中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院研究員)的《論稅收正義的歷史演進(jìn)》一文從稅收法律思想史的角度闡述了稅收正義的內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)途徑。黃建文(中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院研究員)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)自力執(zhí)行中抵稅財(cái)物拍賣的法理分析》一文研究稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查封、扣押欠繳稅款納稅人的涉稅財(cái)物，并且依法拍賣變賣，以其所得充抵稅款的行為，為將稅收法定，依法治稅原則落實(shí)到具體行政行為提供了法理依據(jù)。楊大春(中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院研究員)的《方向可取，方法可慮——論辯證看待特朗普的稅改方案》一文分析了特朗普稅改方案產(chǎn)生的歷史背景和思想根源，認(rèn)為這次稅改是美國(guó)社會(huì)自20世紀(jì)70年代以來逐漸累積的新保守主義思潮的產(chǎn)物，是一次激進(jìn)式新保守主義經(jīng)濟(jì)改革。這次改革所采取的減稅的大方向值得我國(guó)學(xué)習(xí)，但是由于中美兩國(guó)國(guó)情的差異，決定了特朗普稅改的具體方法和策略并不適用于我國(guó)。我們必須根據(jù)我們的國(guó)情，實(shí)施我們自己的減稅方案。此外，常州大學(xué)史良法學(xué)院夏紀(jì)森副教授、中國(guó)財(cái)稅法治戰(zhàn)略研究院樸常赫副研究員等也從法理學(xué)或者中韓兩國(guó)稅制比較等角度撰文，參與研討。

　　分組討論

　　本次會(huì)議名家聚集，各抒已見，從特朗普稅改的歷史淵源、思想動(dòng)機(jī)、社會(huì)基礎(chǔ)，到特朗普稅改的具體內(nèi)容、未來前景、可能對(duì)我國(guó)產(chǎn)生的影響，再到我國(guó)的應(yīng)有態(tài)度、應(yīng)對(duì)之策、我國(guó)已有的稅改成績(jī)和性質(zhì)、我國(guó)未來的稅改方向與策略等方面作了廣泛深入的研討。會(huì)議達(dá)成了5個(gè)中心觀點(diǎn)：(1)特朗普稅改計(jì)劃通過美國(guó)立法程序而獲實(shí)施的可能性很大，一旦被付諸實(shí)施，必將對(duì)美國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大影響。我國(guó)對(duì)此項(xiàng)稅改計(jì)劃要高度重視;(2)憑借近40年來我國(guó)稅改和現(xiàn)在供給側(cè)改革的制度與經(jīng)驗(yàn)積累，我國(guó)完全可以認(rèn)真而且自信地應(yīng)對(duì)特朗普稅改;(3)中美兩國(guó)國(guó)情有別，中國(guó)稅改既和特朗普稅改有同樣的減稅方向，又不能邯鄲學(xué)步，照搬特朗普稅改具體的減稅方法，中國(guó)要根據(jù)自己的國(guó)情走自己的稅改之路，包括既要減直接稅，也要減流轉(zhuǎn)稅;既要減稅，也要減費(fèi)等方面;(4)稅改是國(guó)家改革事業(yè)的一部分，重視稅改的同時(shí)也要重視并且推進(jìn)相應(yīng)的配套制度改革，要用整體性、系統(tǒng)性、法治性思維指導(dǎo)未來的稅改;(5)中國(guó)稅改要貫徹“稅收法定”原則，加強(qiáng)稅收法治化建設(shè)，依法推進(jìn)稅改，依法保障稅改。本次研討會(huì)的時(shí)間雖短，但是主題明確，思路開闊，研究?jī)?nèi)容橫跨財(cái)稅法學(xué)和財(cái)稅學(xué)兩個(gè)領(lǐng)域，研究方法將學(xué)術(shù)理論與中美兩國(guó)稅收改革實(shí)踐相結(jié)合，研討氛圍寬松熱烈，研討觀點(diǎn)精彩紛呈，取得了豐碩成果，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。

　　閉幕式上，劉劍文會(huì)長(zhǎng)肯定本次研討會(huì)是一次高端的論壇，前沿的論壇，也是一次富有成果的成功的論壇。同時(shí)指出，本次論壇還只是初步的研討，會(huì)后還需要組織力量對(duì)論壇主題加以深入研究。他特別強(qiáng)調(diào)，今后中國(guó)稅改必須納入法治軌道，在法治框架內(nèi)推進(jìn)改革，彰顯財(cái)稅法在稅制改革中的良法善治功能，促進(jìn)稅收領(lǐng)域法律制度的可持續(xù)發(fā)展。最后，全國(guó)政協(xié)委員、常州大學(xué)史良法學(xué)院院長(zhǎng)曹義孫教授發(fā)表了簡(jiǎn)潔的感想，宣布會(huì)議閉幕。

　　全國(guó)政協(xié)委員、史良法學(xué)院曹義孫院長(zhǎng)致閉幕詞

　　與會(huì)嘉賓合影